Платникам ПДВ треба знати
Для платників податку на додану вартість в приміщенні Трускавецького відділення Дрогобицької ОДПІ відбувся практикум.
Податковий кредит без податкової накладної.
Якщо рахунок за централізоване водопостачання та централізоване водовідведення який виставляється платнику податку за надані послуги, містить загальну суму платежу, суму податку та податковий номер продавця, вартість яких визначається за приладами обліку, то такий рахунок для отримувача послуг є підставою для нарахування сум податку, що відноситься до складу податкового кредиту, без отримання податкової накладної. (Лист ДФСУ від 18.07.2016р. №15372/6/99-99-15-03-02-15)
Платник податку згідно з п. 36 пп.2р.ХХ ПКУ може включити на підставі бухгалтерської довідки до податкового кредиту суми податку, сплачені (нараховані) у вартості необоротних активів, придбаних до 01.07.2015р., що не були включені до складу податкового кредиту до 01.07.2015р. при придбанні або виготовленні таких необоротних активів, виходячи з їх залишкової вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого такі необоротні активи почали використовуватись в оподатковуваних операціях ( у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), за наявності податкової накладної, складеної за операцією з постачання таких необоротних активів, зареєстрованої в ЄРПН.
Таким чином, у податковій декларації з ПДВ дані бухгалтерської довідки за зазначеними вище операціями відображаються відповідно у рядках 10.1, 10.2 та 11.1, 11.2.
При цьому, збільшення реєстраційної суми платника податку на підставі бухгалтерської довідки чинним законодавством не передбачено. (Лист ДФСУ від 22.07.2016р. №15911/6/99-99-15-03-02-15)
Термін використання податкової накладної.
Якщо суму ПДВ, відображену в податковій накладній, яку було вчасно зареєстровано в ЄРПН, та з дати складння якої не минуло 1095 днів, не було включено до складу податкового кредиту протягом 365 к.д., то платник податку може включити таку суму ПДВ до податкового кредиту. Для цього з урахуванням строків давності він подає уточнюючий розрахунок податкового зобов’язання з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок. (Лист ДФС від 29.08.2016р. №18631/6/99-95-42-01-15)
При списанні кредиторської/дебіторської заборгованості платник ПДВ може відкоригувати податковий кредит, сформований при придбанні товарів/послуг, якщо:
• товари/послуги не були оплачені протягом терміну позовної давності;
• товари/послуги були попередньо оплачені, але не були доставлені протягом строку позовної давності
Коригування відбувається на підставі бухгалтерської довідки в податковому періоді, в якому списується кредиторська/дебіторська заборгованість (Листі ДФС. від 29.08.2016р. № 18609/6/ 99-99-15-03-02-1)